Muss ich als Kleinunternehmer Reverse Charge anwenden?

Beim Verkauf nein, Kleinunternehmer weisen ohnehin keine Umsatzsteuer aus. Beim Einkauf einer Leistung aus dem EU-Ausland, etwa einem Software-Abo eines irischen Anbieters, kann Reverse Charge dagegen greifen. Dann wird der Kleinunternehmer selbst Steuerschuldner.

Brauche ich für Reverse Charge eine USt-IdNr?

Für innergemeinschaftliche B2B-Leistungen praktisch ja. Die USt-IdNr des Empfängers ist der übliche Nachweis, dass er Unternehmer ist, und für die Zusammenfassende Meldung brauchst du sie ohnehin. Für reine Inlandsfälle, etwa Bauleistungen unter deutschen Unternehmern, reicht die Steuernummer.

Wo trage ich Reverse-Charge-Umsätze in der USt-Voranmeldung ein?

Als Leistender in die Zeile für innergemeinschaftliche sonstige Leistungen, bei Inlandsfällen in die entsprechende § 13b-Zeile. Als Leistungsempfänger in die Zeilen für die nach § 13b geschuldete Steuer. Die Zeilennummern wechseln mit dem Formularjahr, geh also nach der Beschriftung, nicht nach einer gemerkten Nummer.

Reverse Charge

Umkehrung der Steuerschuldnerschaft: Nicht der leistende Unternehmer, sondern der Leistungsempfänger schuldet die Umsatzsteuer. Geregelt in § 13b UStG, typisch im EU-B2B-Verkehr.

Was Reverse Charge bedeutet

Beim Reverse-Charge-Verfahren kehrt sich die Umsatzsteuer-Schuldnerschaft um: Der Leistungsempfänger meldet die Umsatzsteuer in seiner Voranmeldung an und führt sie ab, der Rechnungssteller weist keine Umsatzsteuer aus. Rechtsgrundlage in Deutschland ist § 13b UStG. EU-rechtlich basiert das Verfahren auf der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie (Richtlinie 2006/112/EG).

Wann Reverse Charge greift

Die häufigsten Fälle: grenzüberschreitende B2B-Dienstleistungen innerhalb der EU (Empfänger-Land-Prinzip nach § 3a Abs. 2 UStG), bestimmte inländische Leistungen wie Bauleistungen (§ 13b Abs. 2 Nr. 4 UStG), Lieferungen von Schrott, Altmetallen, bestimmten Goldlieferungen sowie Gebäudereinigungsleistungen unter Unternehmern. Die vollständige Liste steht in § 13b Abs. 1 und 2 UStG.

Was auf der Rechnung stehen muss

Eine Reverse-Charge-Rechnung weist keinen Steuerbetrag und keinen Steuersatz aus. Pflicht ist stattdessen der Hinweis "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" (§ 14a Abs. 5 UStG). Bei EU-grenzüberschreitenden Leistungen müssen außerdem beide USt-IdNrn auf der Rechnung stehen, die eigene und die des Empfängers.

Was Reverse Charge nicht ist

Kein Steuerbefreiungstatbestand, die Steuer entsteht weiterhin, sie wird nur von einem anderen geschuldet. Auch keine Kleinunternehmerregelung: Wer Kleinunternehmer nach § 19 UStG ist, kann ebenfalls in Reverse-Charge-Fälle geraten und muss die geschuldete Steuer abführen (anders als bei eigenen Ausgangsumsätzen).

Glossar-Definition. In evaluateMe setzt du Reverse Charge am Kunden (Auslands-B2B mit USt-IdNr). Jede neue Rechnung erbt das Flag, der Steuersatz geht auf 0 und der Hinweis nach § 13b UStG steht im PDF. Auf der Rechnung selbst ist die Angabe schreibgeschützt, geändert wird sie am Kunden.

Auch bekannt als

Umkehr der Steuerschuldnerschaft
Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers
§ 13b UStG
Reverse-Charge-Verfahren

Häufige Fragen zu diesem Begriff

Quellen

Häufige Fragen

Muss ich als Kleinunternehmer Reverse Charge anwenden?: Beim Verkauf nein, Kleinunternehmer weisen ohnehin keine Umsatzsteuer aus. Beim Einkauf einer Leistung aus dem EU-Ausland, etwa einem Software-Abo eines irischen Anbieters, kann Reverse Charge dagegen greifen. Dann wird der Kleinunternehmer selbst Steuerschuldner.
Brauche ich für Reverse Charge eine USt-IdNr?: Für innergemeinschaftliche B2B-Leistungen praktisch ja. Die USt-IdNr des Empfängers ist der übliche Nachweis, dass er Unternehmer ist, und für die Zusammenfassende Meldung brauchst du sie ohnehin. Für reine Inlandsfälle, etwa Bauleistungen unter deutschen Unternehmern, reicht die Steuernummer.
Wo trage ich Reverse-Charge-Umsätze in der USt-Voranmeldung ein?: Als Leistender in die Zeile für innergemeinschaftliche sonstige Leistungen, bei Inlandsfällen in die entsprechende § 13b-Zeile. Als Leistungsempfänger in die Zeilen für die nach § 13b geschuldete Steuer. Die Zeilennummern wechseln mit dem Formularjahr, geh also nach der Beschriftung, nicht nach einer gemerkten Nummer.