Was ist eine Kleinbetragsrechnung?

§ 33 UStDV definiert die Kleinbetragsrechnung als Rechnung, deren Gesamtbetrag (also der Bruttobetrag) 250 € nicht übersteigt. Die Grenze gilt für die einzelne Rechnung, nicht für den Tages-Umsatz. Wer mehrere Leistungen splittet, um unter die Grenze zu kommen, riskiert Probleme beim Vorsteuerabzug des Kunden.

Bis 2017 lag die Grenze bei 150 €, seit dem Bürokratieentlastungsgesetz II gilt sie bei 250 € brutto.

Statt der neun Pflichtangaben aus § 14 Abs. 4 UStG reichen vier:

1. Vollständiger Name und Anschrift des leistenden Unternehmers, der Empfänger muss nicht genannt werden
2. Ausstellungsdatum
3. Menge und Art der gelieferten Gegenstände bzw. Umfang und Art der sonstigen Leistung
4. Bruttoentgelt in einer Summe + anzuwendender Steuersatz (z. B. „19 %") oder Hinweis auf Steuerbefreiung

Eine fortlaufende Rechnungsnummer ist nicht Pflicht. Eine USt-IdNr ebenfalls nicht. Der Steuerbetrag muss nicht gesondert ausgewiesen werden, der Steuersatz reicht, der Empfänger rechnet die enthaltene USt selbst heraus.

Die Kleinbetragsrechnung gilt nicht im Versandhandel (§ 3c UStG, Fernverkaufsregelung), bei innergemeinschaftlichen Lieferungen und bei Reverse Charge (§ 13b UStG). In diesen Fällen ist immer eine Vollrechnung nach § 14 UStG nötig, auch bei kleinen Beträgen. Siehe Reverse Charge.

Auch aus einer Kleinbetragsrechnung darf der Empfänger Vorsteuer ziehen, § 35 UStDV stellt das ausdrücklich klar. Voraussetzung ist nur, dass die reduzierten Pflichtangaben vollständig drauf stehen.