Was ist der Unterschied zwischen Kleinunternehmer und Regelbesteuerung?

Beide sind Unternehmer im Sinne des UStG.

- Kleinunternehmer: weist auf Rechnungen keine USt aus, schreibt einen Hinweis auf § 19 UStG, gibt keine USt-Voranmeldungen ab, darf aber auch keine Vorsteuer aus eigenen Eingangsrechnungen ziehen.
- Regelbesteuerter: weist 19% oder 7% USt aus, gibt UStVA ab, zieht Vorsteuer.

Zum 1.1.2025 wurden die Schwellen angehoben:

- Vorjahr: Gesamtumsatz nicht über 25.000 € (vorher 22.000 €).
- Laufendes Jahr: nicht über 100.000 € (vorher 50.000 €). Wird die 100.000-€-Marke im laufenden Jahr überschritten, endet die Kleinunternehmer-Eigenschaft ab dem Umsatz, der die Grenze überschreitet.

Maßgeblich ist der Gesamtumsatz nach § 19 Abs. 2 UStG, also die nach vereinnahmten Entgelten berechnete Summe der steuerbaren Umsätze. Umsätze mit Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens bleiben dabei außen vor.

Vorteile Kleinunternehmer:

- Einfache Buchhaltung, keine UStVA, keine Differenzierung 19/7%.
- Preisvorteil bei Privatkunden, weil die Rechnung niedriger erscheint.

Nachteile:

- Kein Vorsteuerabzug, bei vielen B2B-Investitionen wirtschaftlich teuer.
- B2B-Kunden bevorzugen oft Rechnungen mit ausgewiesener USt.
- Der Verzicht auf § 19 UStG bindet mindestens 5 Kalenderjahre (§ 19 Abs. 3 UStG).

Du kannst freiwillig zur Regelbesteuerung wechseln, indem du gegenüber dem Finanzamt unwiderruflich erklärst, dass du auf die Anwendung des § 19 Abs. 1 UStG verzichtest. Der Verzicht bindet dich dann mindestens 5 Kalenderjahre (§ 19 Abs. 3 UStG). Danach kannst du ihn mit Wirkung zum Beginn eines Kalenderjahres widerrufen, zurück in die Kleinunternehmerregelung kommst du aber nur, wenn die Schwellen wieder eingehalten sind.

Bei automatischem Wechsel durch Überschreiten der Schwellen gilt die Regelbesteuerung ab dem Folgejahr (bzw. ab dem überschreitenden Umsatz, wenn 100.000 € im laufenden Jahr gerissen werden).